Расходы на реализацию являются одним из главных показателей, который необходимо учитывать предприятию для формирования цены на товар. Учет данных расходов ведется на бухгалтерском счете учета 44 (). В статье мы разберем, что входит в состав расходов на сбыт, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры по счету 44.
Расходами на продажу называют затраты организации на приобретение товара, а также дополнительные издержки на его реализацию. К основным статьям реализационных расходов относят затраты на:
- содержание и обслуживание объектов ОС, которые принимают участи в процессе реализации (торговое оборудование, помещение торговой точки и т.п.);
- заработная плата сотрудникам, которые непосредственно обеспечивают процесс продаж;
- прочие и управленческие расходы.
Для учета и анализа обобщенной информации о суммах реализационных расходов используют счет 44. Расходы накапливаются по Дт 44, уменьшение сумм затрат отражается по Кт 44.
Субсчета 44 счета
Учет расходов на продажу на счете 44
Затраты на содержание и обслуживание объектов ОС (помещение магазина, торговое оборудование), участвующих в процессе являются одними из основных составляющих расходов на сбыт. Рассмотрим типовые проводки по учеты данных расходов:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 44 | 02 | Начисление амортизации по объектам ОС (здания, помещения, торговое оборудование, транспортные средства и т.п.), которые используются организацией при продаже товаров и продукции | |
| 44 | 04 | Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, которые используются организацией при продаже товаров и продукции | Ведомость начисления амортизации |
| 44 | 10, 60 | Отражение затрат арендатора на проведение ремонта помещения (магазина, торговой точки и т.п.) | Акт выполненных работ |
| 44 | 97 | Отражение расходов на ремонт объектов основных средств, используемых в процессе реализации | Акт выполненных работ |
Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг). Речь идет о продавцах на торговых точках, грузчиках, водителях-экспедиторах, заработная плата которых включается в состав расходов на сбыт.
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 44 | Отражение суммы начисленной заработной платы сотрудников, которые обеспечивают процедуру реализации товаров | ||
| 44 | Отражение суммы расходов на реализацию, понесенных подотчетным лицом | Авансовый отчет | |
| 44 | 69.1 | Начисление суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование | Ведомость начисления заработной платы |
| 44 | 69.2 | Начисление суммы страховых взносов в ПФ РФ на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации | Ведомость начисления заработной платы |
| 44 | 69.3 | Начисление суммы страховых взносов на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации (обязательное медицинское страхование) | Ведомость начисления заработной платы |
В случае, если производство товара осуществляется собственными силами, то реализационные расходы могут быть отражены следующими проводками:
Использование в процессе реализации дополнительных товаров и материалов проводится в учете такими записями:
Пример отражения расходов по счету 44
В течение февраля 2016 ООО «Машиностроитель»:
- реализовало продукцию на сумму 3 124 000 руб., НДС 476 542 руб.;
- себестоимость товара — 2 318 000 руб.;
- расходы на аренду торгового зала и зарплату продавцам — 843 500 руб.;
- оплачено покупателями — 3 050 000 руб.
В учете ООО «Машиностроитель» были сделаны проводки.
Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.
А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию - ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно . Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Примечание : За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП - предприниматели.
Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.
В работе также необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.
к меню
Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года
Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.
Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).
Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:
1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».
2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)
3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
к меню
Списание затрат по счетам расходов
Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.
Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.
Примечание : Для малых предприятий удобнее второй вариант.
При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости
» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 26
При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:
Д 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 26.
Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»
Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 25
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 25
в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.
Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»
Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 – списаны расходы на продажу.
Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 29
Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.
к меню
Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).
Финансовый результат деятельности организации определяется так:
Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).
Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.
Сумма прибыли отражается проводкой:
Дебет 90.9 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.
Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.
Сумма убытка отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.
Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.
По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.
Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
Д 90.1 К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.
Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:
Дебет 91.9 Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности;
По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:
Дебет 91.1 Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.
к меню
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года
Если по итогам года организация получила прибыль
, то формируется проводка:
Дебет 99 Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.
если убыток
, то проводка:
Дебет 84 Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.
к меню
Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий
Вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.
Самый простой способ организовать бухучет - не применять двойную запись совсем , то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.
Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2
Отчетность через интернет. Контур.Экстерн
ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!
Окончание месяца – время, когда бухгалтер подводит промежуточные итоги. Речь идет о так называемом закрытии месяца. Какие бухгалтерские записи при этом формируются, расскажем в нашей консультации.
Что такое закрытие месяца в бухгалтерии
Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.
К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Эти счета закрываются, например, такими проводками:
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» - Кредит счета 25
Дебет счета 20 «Основное производство» - Кредит счета 26
Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 44
При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности. И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца.
Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.
Проводки по закрытию месяца вручную
Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.
При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме. Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.
Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме?
Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.
Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка:
Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца
Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная:
Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц
Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие:
Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности
Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам
Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца. Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца.
Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.
Таким образом, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) можно определить как позицию в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).
Для того чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, нужно рассмотреть, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие. Это означает, что сч. 44 — активный. Он также является синтетическим и аналитическим. Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике. Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые также зависят от вида деятельности предприятия.
Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом? Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:
- упаковка изготовленной продукции;
- издержки на погрузку, транспортировку и доставку;
- обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
- сборы и комиссионные платежи;
- рекламные и представительские издержки.
Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты могут представлять:
- заработную плату работников;
- арендную плату;
- транспортировку продукции;
- содержание и хранение изделий;
- представительские и рекламные затраты.
Типовые проводки и субсчета
44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер может создать в своей системе бухучета два субсчета:
- 44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
- 44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.
Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.
Типовые проводки к основным операциям представим в таблице:
| Бухгалтерская запись | Наименование операции |
|---|---|
| Дт 44 Кт 02 | Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства |
| Дт 44 Кт 10 | Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции |
| Дт 44 Кт 41 | В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения |
| Дт 44 Кт 43 | Использование готовой продукции для реализации ТРУ |
| Дт 44 Кт 60, 76 | Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями |
| Дт 44 Кт 70 | Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ |
| Дт 44 Кт 94 | Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат |
Как закрыть 44 счет
Закрытие сч. 44 производится каждый месяц. Куда списывается 44 счет, иллюстрирует следующая бухгалтерская запись:
Дт 90.7 Кт 44.
Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.
У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет. Это может быть связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.
В таких ситуациях для осуществления списания необходимо распределить транспортные издержки прямо пропорционально объему проданной продукции. Сальдо — величина, которая является остатком товара, не будет закрываться, а перенесется на начало следующего отчетного периода (месяца).
Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.
Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то, скорее всего, в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов. Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются.
Учета – это статья, обобщающая сведения о затратах, связанных с реализацией товаров, предоставлением услуг или выполнением работ. Она используется различными предприятиями, осуществляющими промышленную и другую производственную деятельность. Рассмотрим далее подробно 44 счет бухгалтерского учета. Проводки, примеры расходов также будут представлены в статье.
Общие сведения
В первую очередь следует выяснить, 44 счет бухгалтерского учета – это активный или пассивный? У специалистов, имеющих определенный опыт составления баланса и отчетности, такого вопроса не возникает. Любой грамотный бухгалтер знает, что счет 44 является активным. На нем отражаются различные затраты в зависимости от специфики деятельности предприятия. Дополнительные статьи, которые может содержать 44 счет бухгалтерского учета – это субсчета по издержкам обращения:
- Не облагающимся ЕНВД (44.1.1).
- Подлежащие распределению (44.1.3).
- Облагающиеся ЕНВД (44.1.2).
Кроме этого, часто открываются субсч. 44.2 – коммерческие расходы и 44.3 – затраты на продажу. 
Промышленные и производственные компании
Для таких предприятий 44 счет бухгалтерского учета – это статья, на которой обобщают сведения о затратах на:
Торговые организации
Для этих компаний 44 счет бухгалтерского учета – это статья, на которой отражаются затраты на:
- Перевозку продукции.
- Выплату зарплаты.
- Аренду.
- Содержание сооружений, зданий, помещений, инвентаря.
- Хранение и переработку продукции.
- Рекламу.
- Представительство.
- Прочие подобные расходы.
Заготовительные и перерабатывающие с/х продукцию компании
К сельскохозяйственным товарам относят самые разные изделия: хлопок, шерсть, овощи, молоко, лен, кожевенное сырье, птицу, скот и так далее. Наиболее популярные расходы, которые отражает 44 счет бухгалтерского учета, - это затраты на содержание приемных и заготовительных пунктов, животных в них. На рассматриваемой статье может отражаться информация и о прочих издержках. 
Счет 44 в бухгалтерском учете: закрытие
По дебету накапливаются суммы затрат, осуществленных предприятием в связи с реализацией работ, товаров, услуг. Они подлежат полному или частичному списанию в Дб сч. 90. В последнем случае подлежат распределению:
Списанию подлежат и прочие расходы, которые отражает счет 44 в бухгалтерском учете. Закрытие в остальных, не указанных случаях, производится перенесением сумм на себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.
Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки
По окончании месяца могут оставаться затраты по транспортным услугам, предоставляемым посредниками. После их отнесения на счет 44 в бухгалтерском учете проводки не делаются. Эти расходы остаются и переносятся на следующий месяц. Рассматриваемый счет корреспондирует со статьями:
По дебету:
По кредиту:
- Материалов.
- Животных на откорме и выращивании (сч. 11).
- Приобретения и заготовления материальных ценностей (сч. 15).
- Внутрихозяйственных расчетов.
- Отгруженных товаров (сч. 45).
- Расчетов с разными кредиторами/дебиторами.
- Продаж.
- Потерь и недостач от порчи ценностей.
- Убытков и прибыли (сч. 99).
Как видно, корреспондирующих статей достаточно много. В целом можно сказать, что счет 44 считается в бухгалтерском учете универсальным. Он существует достаточно давно и используется большинством предприятий.
Транспортные затраты
Услуги по перевозкам, которые оказаны посредником, относятся на субсч. 44.2. По окончании отчетного периода осуществляется списание затрат. При неполной реализации оно будет частичным. Для выявления суммы списания следует определить размер транспортных издержек на остаточную продукцию. Порядок действий при этом будет таким:
- Проводится подсчет суммы затрат на перевозку, которая приходится на остаток товара на начало и завершение периода.
- Устанавливается величина проданных и оставшихся изделий в текущем месяце.
- Вычисляется результат путем деления показателей первого и второго пунктов. Полученную величину именуют средним процентом расходов на перевозку к общей стоимости продукции.
- Сумма остатка товара по окончании месяца умножается на ср. % расходов на транспортировку.
- Определяется размер затрат к списанию.
Приведенные пункты можно обозначить следующей формулой:
Ртр.к = Сктов х (Ртр.тек. + Ртр.н / Сктов + Обкп), в которой:
- Сктов – конечное сальдо сч. 41 (стоимость непроданной продукции);
- Ртр.н – размер расходов на транспортировку, относящиеся к остатку товара на начало периода;
- Ртр.тек – текущие затраты по перевозкам;
- Обкп – обороты по Кд сч. 90 ("Продажи").
Оставшиеся транспортные расходы подлежат списанию на сч. 90.
Loading...