Как выплачиваются дивиденды. Условия выплаты дивидендов

(далее — Закон N 14-ФЗ) указано о порядке, сроках и других условиях распределения прибыли учредителям, то есть регламентируется порядок выплаты дивидендов в ООО. В 2017 году принципиально порядок не изменился.

Основания для выплаты дивидендов

Термин «дивиденды» корпоративным законодательством применяется к выплатам акционерам общества, но традиционно так называются и выплаты учредителям, а в ст. 43 НК РФ прямо указано, что дивидендом является не только выплата по акциям, но и доход участника общества при распределении прибыли. Принцип одинаков - учредителю, так же как акционеру, выплачивается часть прибыли общества, но правила несколько отличаются.

Основные правила распределения прибыли учредителям установлены в ст. 28 Закона N 14-ФЗ . Учредителям ООО предоставлено право выплачивать дивиденды непропорционально доле в уставном капитале общества, но это должно быть указано в уставе (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Так, в уставе может быть указано, что при доле в 35% участник будет получать дивиденды в размере 50% от распределённой прибыли, а часть прибыли, причитающаяся остальным участникам, уменьшается.

Выплаты могут быть произведены только после того, как участники приняли решение о распределении прибыли. Право участников — распределить прибыль полностью, частично, направить на другие цели или оставить прибыль нераспределённой и не выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2017 году, несмотря на имеющуюся прибыль. Участники могут принимать решение о выплате не только по итогам года, но и за три, шесть или девять месяцев.

Первое условие для выплаты - наличие чистой прибыли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности. Все общества, в том числе и применяющие специальную систему налогообложения, где нет необходимости учитывать расходы для налоговых целей, обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому вести дополнительный учет для расчета дивидендов не требуется.

Второе условие - решение участников, в котором будет не просто факт распределения прибыли, но и определение размера дивидендов.

При этом и на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, и на дату выплаты дивидендов надо предварительно рассчитать финансовый результат, так как законодательство устанавливает определенные ограничения (ст. 29 Закона N 14-ФЗ), в частности, нельзя распределять прибыль, если:

участниками частично или полностью не был оплачен уставный капитал,
один из участников вышел из общества, но стоимость доли ему не выплачена,
выплата дивидендов повлечет банкротство общества.

Третье условие - соблюдение установленных Законом N 14-ФЗ ограничений.

Сроки выплаты

Выплата может осуществляться в денежной форме, а также имуществом. Порядок и сроки выплаты должны быть указаны в уставе или в решении о распределении прибыли. Но срок выплаты, установленный учредителями, не должен превышать шестьдесят дней после принятия решения общим собранием участников, так как именно этот срок установлен п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ . Должен соблюдаться этот срок и в том случае, если решение о распределении не содержит даты выплаты или если дата выходит за указанный срок. Однако если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена.

При невыплате дивидендов участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Законодательством установлен трехлетний срок для обращения участников с требованием о выплате распределенных дивидендов, при этом уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет (п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Учредитель может требовать в судебном порядке только те дивиденды, которые не были выплачены. Если же решения не было, то факт наличия чистой прибыли и соблюдение других условий для распределения прибыли не являются основанием для возникновения права требования дивидендов у участника. И в судебном порядке участнику не удастся получить дивиденды, так как прибыль общества могут распределять только участники, это исключительно их прерогатива.

Налогообложение дивидендов

При выплате распределённой прибыли общество выступает налоговым агентом. Необходимо удерживать НДФЛ при выплате физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ) и налог на прибыль при выплате участникам — юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Общества, которые в связи с применяемой специальной системой налогообложения освобождены от уплаты налога на прибыль, также должны выполнять обязанности налогового агента. Например, применение ЕНВД не освобождает от функций налогового агента в отношении выплат как физическим, так и юридическим лицам (Письмо Минфина от 20.04.2017 N 03-11-06/3/23838).

Надо отметить, что в случае выплаты дивидендов с нарушением установленных требований, например при отсутствии чистой прибыли или до окончания отчетного периода, выплаты могут быть переквалифицированы. Возможным последствием будет доначисление страховых взносов, особенно в том случае, если единственный учредитель является работником (директором) и выплаты производились ежемесячно. При этом такой формальный признак, как решение участника, не будет являться достаточным основанием для признания выплат дивидендами.

Очень часто у компаний накапливается определенный доход, при этом не распределенный на иные нужды. Это происходит сразу за большой период времени. В этом случае у ответственных лиц возникает вопрос о возможности выплаты дивидендов за прошлый период. Как в этом случае возможно это сделать и как регулируется данный вопрос.

Понятие и особенности

Дивиденд произошел от латинского слово. Означает это определенную часть дохода акционерного общества или иных субъектов. Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.

Как правило, компании выплачивают доход в конце года. Эти дивиденды называются промежуточными или предварительными. По окончанию именно финансового периода выплачивается остальное.

И тогда это уже называется финальный доход. Это денежная компенсация, выплачиваемая в соответствии с владением доли. Это несет название денежного дивиденда. В некоторых случаях позволяется выплачивать доход дополнительными акциями.

Выплата производится несколькими способами.

Классический вариант подразумевает выплату денежных средств в наличной и безналичной форме. Это указывается также в протоколе общего собрания при необходимости уточнения данного момента.

Для граждан, решивших получать наличные существуют несколько ограничений. По действующему законодательству, которое регулирует наличное денежное обращение, не допускается выплата дохода акционерам при наличной выручке.

Дивиденды выплачиваются только за счет иных операций. Расчет производится из свободных денежных средств, полученных со счетов кредитного учреждения или возврата денег иными способами.

В некоторых случаях позволительно выплачивать в виде основных средств или имущества. Например, акционеры получают готовой продукцией или правом требования.

Это считается самым дорогостоящим вариантом при налогообложении. Такой способ еще облагается помимо налога на доход – НДС. При упрощенке проявляется дополнительный доход.

При ЕНДВ все сложнее. Все будет зависеть от деятельности предприятия и возможности перехода ее на ЕНВД. В этом случае операций по праву требования и передачи владения не будет под налогообложением.

При иной ситуации будет разрешение на применение УСН. Поэтому стоит принимать решение о выплате дохода собственной продукцией или иными имущественными правами только после консультации с профессиональными юристами.

Законодательная база

Эти положения регулируется в Российской Федерации действующим Налоговым Кодексом. Понятие дивиденда, по его нормативом, является вся оставшаяся сумма после налогообложения по владению акционера. Ставка в долевом участии оговаривается в этом же нормативном акте в статье 224.

Ранее доход составлял 9% годовых для физического лица – резидентов РФ и 15% для нерезидентов страны. Теперь же для резидента изменилась ставка дохода и составляет она 13%.

Правовая база на распределение прибыли остается в Гражданском Кодексе РФ, а точнее в статье 103. Для этого действия собственники должны провести акционерное собрание. По законодательству сроки собрания также оговариваются – не ранее чем за 2 месяца и не позднее полугода. При этом ООО должны проводить такие мероприятия в период 1.5-30.04.

Решение по распределению дохода принимается коллегиально и при подписании протокола всеми участниками. При единственном учредителе такая документация не оформляется в соответствии с Федеральными законами №14 и 208.

Нераспределенный доход может тратиться на:

оплату дохода акционеров;
повышения денежного капитала компании;
создание резерва;
погашение долга прошлого квартала;
выплата заработной платы сотрудникам;
капиталовложения;
иные цели.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Вопросом «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года?» задаются многие учредители. В 2018 году компетентные органы смогли ответить на этот вопрос в соответствии с действующим законодательством.

Организация вправе выплатить дивиденды за прошлый период времени. Это регулируется письмом из Министерства Финансов и последней его редакции.

Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения. При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.

Либо при желании акционирования работников. В ином случае происходит обложение по иным ставочным коэффициентам.

Видео: Правила

Бухгалтерия

Дивиденды начисляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При проведении такового действия делаются проводки, где Кредит 75,2, а Дебет 84.

Если прибыль начислена, но пока не востребована в бухгалтерии отражается иной проводкой. Если компания по каким- либо причинам не выплачивает дивиденды, то акционер может получить прибыль в иное время. Начисленные дивиденды восстанавливаются в состав чистой прибыли после трех лет невосстребования.

В некоторых случаях такие дивиденды могут продлеваться на срок не более пяти лет. При этом проводка будет Дебет 75,2, а Кредит 84 по субсчету. Налогообложение здесь не производится.

Документальное оформление

Регулирует документальное оформление Налоговая инспекция.

Для этого нужно:

зарегистрировать устав, где описывается процедура оформления дивидендов;
протокол с подписями всех участников;
подтверждающая документация владения акций;
бухгалтерские проводки с чистой прибылью.

Выплата прибыли акционерам подтверждается платежными справками.

Ошибка при расчетах чистой прибыли

По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.

При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.

При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.

Налогообложение прибыли акционеров

Здесь присутствуют разные формы и принципы налогообложения. Общее налогообложение равно 20% от суммы прибыли, полученной организации за финансовый период. Облагается только финансово-хозяйственная деятельность.

Ставка, которая предусматривается для УСН вместе с объектом прибыль за вычетом расходной части. Общий коэффициент составит 7%. Стоимость дивидендов при классике равно 20%, а по упрощенной схеме необходимо заплатить государству всего 7%.

При расчете размера налогообложения можно рассчитывать полную нагрузку. При этом показатель никак не превысит общего коэффициента.

Из этого следует, если перейти на режим УСН или ЕНВД, то выплата акционерам прибыли осуществляется гораздо легче.

Выплаты нерезидентам

Выплата дивидендов нерезидентам – достаточно трудоемкий процесс со своими особенностями. Главным нюансом становится применение повышенного коэффициента налогообложения. Прибыль иностранца при доле в компании с деятельностью не связанной с Россией, облагается по ставке 15%. Но этот показатель действует не всегда.

Другие показатели оглашаются при наличии подписи на собрании акционеров для минимизации рисков двойного налога. Ведь при пребывании на разных территориях именно это может и произойти. Расчет и списание производится не налоговым представителем при отсутствии налогообложения в соответствии с международной конвенцией.

Условия уменьшения показателя заключаются только при официальном подтверждении дохода иностранца. Иностранная организация должна подтвердить наличия постоянного местонахождения нерезидента на своей территории.

При этом у России с данной странной должно быть соглашение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Решение по выплате прибыли акционерам решают участники компании, а не бухгалтер. В его задачи входит только предоставления правильной бухгалтерской отчетности в срок. Если акционеры приняли решения о распределении или перераспределении денежных средств, то бухгалтер обязан отразить соответствующее действие в бухгалтерском балансе.

Для наглядности даем пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2019 году. Наш алгоритм будет полезен для главбуха, есть ссылки на все нужные документы и расчет налогов. В статье есть ставки по дивидендам в 2019 году, формулы расчета, порядок выплаты учредителю ООО и АО, налоги, КБК и платежки.

В статье:

Шаг № 1. Определите чистую прибыль

Источником выплаты является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности . Ведь позиция контролирующего ведомства однозначна: «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухучета (письма Минфина от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134).

Шаг № 2. Оформите решение о выплате дивидендов

Решение организация вправе принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Но окончательно рассчитать чистую прибыль можно только по завершении финансового года.

Годовые результаты деятельности компании утверждают на общем собрании участников (акционеров). На нем же рассматривают вопрос о выплате по итогам года. В ООО годовое собрание проводят в период с 1 марта по 30 апреля, а в АО - в период с 1 марта по 30 июня.

Общее собрание должно определить:

какую часть чистой прибыли направить на выплату;
каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками (акционерами);
в какие сроки выплатить.

Решение о выплате принимается большинством голосов. По итогам общего собрания составляют протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и принятые решения.

Шаг № 3. Распределите дивиденды между участниками или акционерами

После того, как чистая прибыль определена, и принято решение о выплате необходимо решить, какая сумма положена каждому участнику или акционеру. Обычно часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:

Некоторые организации решают распределять дивиденды не пропорционально долям. В этом случае организацию ждет спор с налоговой инспекцией.

Дело в том, что согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается доход, начисленный пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Поэтому налоговики часто непропорциональную часть считают не дивидендами, а иным доходом и облагают ее налогом по более высокой ставке. Разъяснение на этот счет содержится в письме ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13610@. Более того, суды также встают на сторону налоговых органов (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08).

Шаг № 4. Удержите налоги

«Упрощенцы» не освобождены от обязанностей налоговых агентов. Поэтому, начислив дивиденды, вы должны удержать НДФЛ (если получатель - физическое лицо) либо налог на прибыль (если получатель - организация). Ставки налогов мы привели в таблице.

Таблица. Ставки налогов на диведенды

Получатель выплаты	Вид налога	Ставка налога
Физические лица - налоговые резиденты (п. 4 ст. 224 НК РФ)
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ)
Российские организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)	Налог на прибыль
Иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)	Налог на прибыль
Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании - источника выплаты (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)	Налог на прибыль

Как удержать с дивидендов налог по ставке 13%

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников по ставке 13% исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если вы сами дивиденды не получали, то для расчёта налога к удержанию достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику или акционеру дивидендов на ставку налога, то есть на 13%. Если организации сами получали дивиденды в прошедшем или текущем году, то налог к удержанию рассчитывается по формуле:

Помните, что при расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты.

Как исчислить налоги с дивидендов по ставке 15%

Для того, чтобы исчислить налоги иностранным участникам, которые не являются налоговыми резидентами нужно сумму начисленных дивидендов умножить на 15%. Так рассчитывают и налог на прибыль, полученных организацией, и НДФЛ с дивидендов гражданина.

Пример. Расчет налогов с дивидендов российским и иностранным участникам

ЗАО «Звезда», применяющее УСН, 1 марта 2019 года получило дивиденды в сумме 80 000 руб. Акционерам общества по решению общего собрания начислены дивиденды в следующих суммах: П.А. Климентьеву (гражданин РФ) - 510 000 руб., М. Романо (иностранка, не являющаяся налоговым резидентом России) - 212 500 руб., ООО «Лепесток» (российская компания) - 127 500 руб.

Чистая прибыль между акционерами распределена пропорционально их долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет. Рассчитаем налоги, которые организация должна удержать при выплате дивидендов.

НДФЛ с дивидендов М. Романо. Она не является налоговым резидентом, поэтому НДФЛ начислим по ставке 15%. Налог составит 31 875 руб. (212 500 руб. x 15%). На счет М. Романо зачислят 180 625 руб. (212 500 руб. – 31 875 руб.).

НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева. Акционер - резидент РФ, значит, НДФЛ нужно исчислить по ставке 13%. Общая сумма начисленных акционерам дивидендов равна 850 000 руб. (510 000 руб. + 127 500 руб. + 212 500 руб.). НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева составит 60 060 руб. . Акционеру выплатят 449 940 руб. (510 000 руб. – 60 060 руб.).

Налог на прибыль с дивидендов ООО «Лепесток». Организация зарегистрирована в России, поэтому налог будем считать по ставке 13%. Он равен 15 015 руб. . ООО «Лепесток» получит 112 485 руб. (127 500 руб. – 15 015 руб.).

Шаг № 5. Выплатите дивиденды, перечислите налоги и сдайте отчетность

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления на счет физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Памятка по расчету есть в статье « ».

Обратите внимание, что с начисленных физлицам дивидендов уплачивать страховые взносы не нужно. Так как, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Дивиденды же к указанным выплатам не относятся.

О выплаченных дивидендах физическому лицу вы отчитаетесь в справке по форме 2-НДФЛ. Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Выплатив дивиденды организации, вам придется заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Сдать декларацию в инспекцию нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды. По итогам налогового периода декларацию представляют включительно до 28 марта года, следующего за истекшим.

Распределение прибыли ИП

Прибыль индивидуального предпринимателя - это весь его доход, который остается после уплаты налогов и иных обязательных платежей. И по закону коммерсант имеет полное право распоряжаться этим доходом как угодно. Поскольку он является собственником всех своих денег (ст. 24 и п. 1 ст. 861 ГК РФ).

Причем обязательных направлений расходования прибыли для бизнесмена законодательством не установлено. Не надо предпринимателю платить самому себе и дивиденды. Ведь дивиденды перечисляют только фирмы своим учредителям. У бизнесмена учредителей нет, он единственный собственник своего бизнеса. Следовательно, он может свободно взять свою прибыль и потратить ее на любые нужды. Например, коммерсант может купить товары, оборудование, автомобиль для себя лично - никаких ограничений относительно траты денег нет.

Есть еще вариант вообще прибыль не тратить, а просто накапливать ее. Причем каким-либо образом оформлять учет такой прибыли в целях ведения бизнеса не нужно. Не следует вести учет и потраченной прибыли. Поскольку прибыль распределяется только в бухучете, а предприниматели от его ведения освобождены. Следовательно, никаких документов и проводок по расходованию прибыли бизнесмену делать не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На какие цели можно тратить прибыль

Направления расходования прибыли	Пояснение	Как отразить операцию в бухучете*
Формирование резервного капитала	В обязательном порядке резервный капитал формируют только АО (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ). ООО могут создавать его по своему желанию (ст. 30 Закона № 14-ФЗ)	ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 82 - направлена чистая прибыль на формирование резервного капитала
Погашение убытков	Погашать убытки за счет прибыли целесообразно, если вы ведете аналитический учет по счету 84. Если нет, то прибыль у вас должна автоматически гасить убытки	ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» - направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет
Премия сотрудникам за счет чистой прибыли	Такая премия - это решение учредителей. То есть она не является частью оплаты труда и выдается спонтанно. Поэтому и проводится за счет чистой прибыли	ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 «Использование прибыли» - направлена прибыль на осуществление выплат работникам; ДЕБЕТ 84 «Использование прибыли» КРЕДИТ 70 - начислена премия за счет прибыли
Увеличение уставного капитала	Увеличение капитала может понадобиться, если вы планируете осуществлять некоторые виды деятельности. Например, охранный бизнес, для которого уставный капитал должен быть не менее 100 000 руб. (абз. 1 ст. 15.1 Федерального закона от 11.03.92 № 2487-1). Тогда как для ООО минимальный капитал - 10 000 руб.	ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 80 - отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли. Обратите внимание: такую проводку можно сделать только после того, как учредители примут решение об увеличении уставного капитала. И соответствующие изменения будут внесены в ЕГРЮЛ
Приобретение имущества	Все крупные затраты, например, на покупку зданий, сооружений обычно согласовывают с собственниками. В качестве источника обеспечения капвложений можно отражать движение прибыли	ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года, подлежащая распределению» - направлена чистая прибыль (ее часть) на приобретение имущества. Кроме того, на дату отражения объекта в учете формируйте запись: ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Использование нераспределенной прибыли отчетного года» - отражено использование чистой прибыли (ее части). Остальные проводки по покупке имущества формируйте в обычном порядке

* Все проводки делайте на дату принятия собственниками решения о распределении прибыли.

Срок выплаты дивидендов единственному учредителю

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы компании - общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). Так, ООО должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе пойти в суд и требовать там возврата причитающихся ему сумм ().

При этом выплачивать дивиденды следует в безналичном порядке - на банковские счета учредителей. Наличную выручку расходовать на перечисление дивидендов рискованно. Поскольку перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги, не содержит такой выплаты, как дивиденды ().

Для АО срок выплаты зависит от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены. Конкретные сроки закреплены Закона № 208-ФЗ. Перечислять дивиденды надо безналом. Тем более что для АО установлен прямой запрет на расходование налички на выплату дивидендов ().

В бухучете выплату отражайте следующей записью:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

Перечислены дивиденды учредителю, который не является работником компании (сотруднику).

В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ и налог на прибыль, сформировав проводки ():

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Удержан НДФЛ с доходов учредителя, не являющегося сотрудником фирмы (с выплат гражданину - работнику);

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Удержан налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организации.

Отчетность при выплате дивидендов

Какую отчетность сдавать по дивидендам? Ответ на этот вопрос завит от того, кому вы платите: физическому лицу (учредителю ООО, например). Или организации.

Если выплачивало общество с ограниченной ответственностью (ООО), то оно должно отправить в налоговую справку 2-НДФЛ и указать там суммы перечисленных учредителям дивидендов. А вот сдавать декларацию по налогу на прибыль ООО не нужно. Поскольку эта декларация сдается только теми налоговыми агентами, у которых уставный капитал состоит из акций. А у ООО капитал формируют доли участников. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890.

Если дивиденды физлицам платит акционерное общество, то оно обязано сдать по выплаченным дивидендам декларацию по налогу на прибыль. В ней нужно заполнить титульный лист, раздел А листа 03 и приложение 2 - по каждому физлицу - получателю дивидендов.

Напомним, сроки подачи отчетности следующие: 2-НДФЛ надо сдать в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов, а декларацию по налогу на прибыль - не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором выплатили дивиденды.

В случае же, если вы отправляете дивиденды иностранной компании, сдайте в инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 289 и п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@. Срок представления его в инспекцию - также не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, в котором перечислили дивиденды (абз. 2 п. 1 и п. 4 ст. 289 НК РФ).

Как быть, если учредитель хочет получить дивиденды прошлых лет

Бывает, что суммы собственникам начислены, но не выплачены. В том числе это может происходить и потому, что учредитель не получил вовремя дивиденды (). Либо сама организация по какой-то причине пропустила срок для перечисления сумм. Так вот, в таком случае порядок действий бухгалтера будет зависеть от того, обратился учредитель в течение срока исковой давности за выплатой или нет.

Сразу скажем, общий срок исковой давности составляет три года. Он отсчитывается с даты, когда истек период для перечисления дивидендов. То есть с крайней даты, когда суммы вы должны были выплатить, но этого не сделали. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет.

Вариант № 1. Учредитель обратился за выплатой дивидендов, пока срок давности не истек

В таком случае на дату обращения собственника за дивидендами погасите задолженность, которая числится перед ним. Такая задолженность у вас отражена по кредиту счета 70 - если учредитель является сотрудником, или по кредиту счета 75 - если собственник не работает в компании. Выплату дивидендов покажите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (75) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

Перечислены дивиденды учредителю - работнику компании (лицу, который сотрудником не является).

В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ с доходов граждан или налог на прибыль с сумм, которые полагаются фирмам. И перечислите налоги в бюджет. Подробнее о том, как сформировать проводки в таком случае, мы рассказали в предыдущей статье.

Также обращаем ваше внимание на такой момент. Вообще несвоевременная выплата дивидендов не несет каких-либо негативных последствий для организации, если учредители не оспаривают сложившуюся ситуацию в суде.

Если собственники обратились в суд, последний может обязать вас заплатить не только сами дивиденды, но еще и проценты за несвоевременное исполнение обязательств и пользование чужими денежными средствами ( , ).

Кроме того, за неуплату дивидендов по жалобе учредителя Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) может привлечь акционерные общества к административной ответственности по КоАП РФ ( ,). Штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 руб., для фирм - от 500 000 до 700 000 руб. Срок давности по такому нарушению - один год с момента, как было совершено правонарушение ().

Если судебное разбирательство произошло или ФСФР привлекла вас к ответственности, на дату вступления в силу соответствующего решения суда или ФСФР сделайте проводку (п. и ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

Признаны проценты за нарушение срока выплаты дивидендов (отражено начисление административного штрафа за неуплату в срок дивидендов).

При расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения уплаченные суммы процентов за пользование чужими деньгами и штрафы не учитывайте. Так как они не являются расходом при УСН ( , ).

Что касается обществ с ограниченной ответственностью, то для них КоАП РФ ответственности не предусматривает. Соответственно ООО оштрафовать не могут.

Вариант № 2. Собственник не обратился за дивидендами в течение срока исковой давности

В данной ситуации дивиденды будут считаться невостребованными, то есть начисленными, но не выплаченными. Их вам по истечении срока исковой давности нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли организации (п. и ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Причем в той же сумме, в которой они начислялись (). При этом обязанность по выплате дивидендов перед учредителем у вас прекратится. Восстановление дивидендов в составе прибыли отразите следующей проводкой:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

Восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли.

Таким образом, прибыль компании вырастет на сумму восстановленных дивидендов. Следовательно, в бухучете увеличится кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на восстановленную величину.

Такую прибыль вы сможете распределить, когда вашей фирме это будет удобно. В том числе вы сможете снова за счет нее выплатить дивиденды собственникам организации.

Что касается налогового учета при упрощенной системе налогообложения, то восстановленная сумма дивидендов не будет считаться доходом при «упрощенке» ( и НК РФ). Поскольку она не учитывается при налогообложении ().

Пример. Восстановление невостребованных дивидендов

ООО «Весна» работает на УСН. По состоянию на 2 марта 2019 года у фирмы числится задолженность по выплате дивидендов перед учредителем, который не является сотрудником, в сумме 100 000 руб. Эти дивиденды нужно было перечислить собственнику еще в апреле 2013 года, однако этого не было сделано. Таким образом, 13 апреля 2019 года истек срок давности для взыскания собственником положенных ему сумм. Посмотрим, как бухгалтер отразил эту операцию в учете.

Бухгалтер ООО «Весна» включил величину невостребованных дивидендов в состав нераспределенной прибыли. И сделал 13 апреля 2019 года в бухгалтерском учете следующую запись:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

100 000 руб. - восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли.

Статьи по теме

В каких случаях можно выплачивать дивиденды


Когда организация может платить дивиденды участникам или акционерам	Вы можете выплачивать дивиденды участникам или учредителям, если у организации есть нераспределенная прибыль, оставшаяся после налогообложения (ст. 43 НК РФ). Сумма нераспределенной прибыли отражается в бухучете по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток по счету 84 означает убытки
Может ли руководитель организации единолично принять решение о выплате себе дивидендов	Решение о выплате дивидендов принимают все собственники организации, то есть участники или акционеры (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Поэтому директор организации вправе решить начислить себе дивиденды, только если он является единственным участником или акционером фирмы
Как часто можно принимать решение о выплате дивидендов	Организации вправе распределять прибыль, в том числе и на выплату дивидендов, раз в год, в полгода или ежеквартально (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее - Закон № 14-ФЗ, и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее - Закон № 208-ФЗ). Ежемесячно начислять дивиденды нельзя
Когда учредители вправе принять решение о выплате дивидендов по итогам года	Прибыль фирмы можно распределять, в том числе на выплату дивидендов, после того, как на общем собрании утвержден годовой отчет. А такое собрание проводится не ранее чем через два месяца после того, как закончен год (ст. 34 Закона № 14-ФЗ и п. 1 ст. 47 Закона № 208-ФЗ), то есть не раньше 1 марта. После того как годовой отчет утвердили, решение о дивидендах разрешается принять в любое время, даже в следующем году
Можно ли потратить на дивиденды нераспределенную прибыль прошлых лет, если за отчетный год получили убытки	Если у организации убытки за текущий год, но осталась нераспределенная прибыль прошлых лет, эту прибыль можно направить на выплату дивидендов (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 и ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389)
Разрешается ли начислить дивиденды, если за отчетный год есть прибыль, а с прошлых лет остался убыток	Да, такой вариант возможен. Закон не обязывает организации уменьшать нераспределенную прибыль отчетного года на убытки прошлых лет. Поэтому если у общества есть прибыль отчетного года, ее можно направить на дивиденды
Как определить сумму дивидендов, которая полагается каждому участнику или акционеру, если их несколько	Участники или акционеры определяют и указывают в протоколе*, какую сумму прибыли потратить на дивиденды, а бухгалтер рассчитывает сумму, причитающуюся каждому, исходя из доли собственника компании в уставном капитале организации
Можно ли начислить непропорциональные дивиденды	АО вправе начислять непропорциональные дивиденды по привилегированным акциям в сумме, определенной в уставе (п. 2 ст. 32 Закона № 208-ФЗ). ООО может начислять непропорциональные дивиденды всем участникам, однако данные выплаты налоговики посчитают не дивидендами, а иным доходом собственника (п. 1 ст. 43 НК РФ и письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84)**
Начислять ли дивиденды гражданину, который вышел из состава участников в середине года	После того как гражданин вышел из состава участников, у него нет права на дивиденды. Прибыль компании распределите между действующими участниками
За директором, являющимся единственным участником, числится долг по подотчету. Можно ли ему начислить дивиденды, равные сумме долга	Вы можете начислить дивиденды участнику, за которым числится долг по подотчету, только если у фирмы по итогам года есть нераспределенная прибыль, равная сумме этого долга

* Образцы протоколов и решений о выплате дивидендов вы найдете на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.сайт. Для этого зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «Протокол о выплате дивидендов» или «Решение о выплате дивидендов».

** К непропорциональным дивидендам применяются те же ставки НДФЛ и налога на прибыль, которые действуют для обычных доходов, например в виде безвозмездного имущества. Ставка НДФЛ будет 13% для резидентов, 30% для нерезидентов, ставка налога на прибыль - 20% (ст. 224 и 284 НК РФ).

Когда прибыль на дивиденды распределять нельзя*

Ситуация	У кого может быть	Пояснения
Не полностью оплачен уставный капитал		Участники ООО должны оплатить свои доли в срок, который установлен в договоре об учреждении фирмы, и он не может превышать четыре месяца (п. 1 ст. 16 Закона № 14-ФЗ). Акционеры АО обязаны оплатить акции в течение года, если в договоре не указан меньший срок (п. 1 ст. 34 Закона № 208-ФЗ)
Не выкуплены акции по требованию		Случаи, когда акционеры вправе требовать выкупить у них акции, перечислены в статье 76 Закона № 208-ФЗ. Если вашей организации поступили такие требования, но акции пока не выкупили, принимать решение о дивидендах нельзя
Не выплатили действительную стоимость доли		Действительную стоимость доли необходимо выплатить бывшим участникам, которые передают свою долю обществу, а также кредиторам по решению суда (ст. 23 и 25 Закона № 14-ФЗ)
Есть признаки банкротства или они могут появиться после того, как распределят прибыль		Признаки банкротства возникают у фирмы, которая не может удовлетворить требования кредиторов, работников, а также некоторых других лиц в течение трех месяцев (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ)
Стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше, если прибыль распределят		Чистые активы рассчитайте на основе бухгалтерского баланса по конкретной формуле. Она приведена в Порядке определения стоимости чистых активов, утвержденном приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н. Пример расчета смотрите в журнале «Упрощенка», 2015, № 11.

* Случаи запрета на выплату дивидендов перечислены в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ и пункте 1 статьи 43 Закона № 208-ФЗ.

Как начислить промежуточные дивиденды по итогам кварталов


В какой срок разрешается принять решение о дивидендах по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев	АО вправе принимать решение о выплате промежуточных дивидендов в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Для ООО такой срок в Законе № 14-ФЗ не определен, значит, принять решение можно в любое время после того, как соответствующий период закончен и есть нераспределенная прибыль
Как определить сумму нераспределенной прибыли в середине года	На счет 84 прибыль отчетного года вы отнесете только при реформации баланса, которую проведете 31 декабря. А в середине года сумму прибыли определите исходя из остатка по счету 99 «Прибыли и убытки». Сумму нераспределенной прибыли за отчетный год рассчитайте как положительную разницу между кредитовым и дебетовым остатком. Если разница получилась отрицательной, у вас - убытки, дивиденды выплачивать нельзя
Что делать, если фирма выплатила промежуточные дивиденды, а за год получила убыток	Если по итогам года вышел убыток, полученные участниками или акционерами суммы считаются не дивидендами, а обычными безвозмездными выплатами*. Ведь дивиденды разрешается выплачивать только из прибыли

* В бухучете безвозмездные выплаты начисляют по дебету счета 91 субсчету «Прочие расходы». Безвозмездные выплаты облагаются НДФЛ и налогом на прибыль по тем же ставкам, что и прочие доходы. Ставка НДФЛ будет 13% для резидентов, 30% для нерезидентов, ставка налога на прибыль - 20% (ст. 224 и 284 НК РФ).

Как выплатить дивиденды


В какой срок следует выплатить дивиденды	ООО должно выплатить дивиденды в срок, указанный в уставе, протоколе или решении о распределении прибыли. При этом срок не может превышать 60 календарных дней с момента принятия решения о дивидендах. Если же срок не установлен в документах, выплатите дивиденды не позднее чем через 60 календарных дней после того, как приняли решение распределять прибыль (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). АО обязано выплатить дивиденды обычным акционерам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право получить часть прибыли компании. Эту дату укажите в решении о распределении прибыли (п. 3 и 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ)
Что грозит фирме, которая не выплатила дивиденды в срок	Если вы не выплатили дивиденды в срок, учредитель может обратиться в компанию и потребовать их. Если после этого он ничего не получит, то вправе будет пойти в суд и требовать там дивиденды уже с процентами (п. 16 постановления ВАС РФ от 18.11.2003 № 19). Проценты рассчитает суд за все дни просрочки по средней процентной ставке по вкладам (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Если же ваша фирма - АО, возможны административные штрафы за опоздание с дивидендами. Штраф для АО - от 500 000 до 700 000 руб., для руководителя - от 20 000 до 30 000 руб. (ст. 15.20 КоАП РФ)
Разрешено ли выплатить дивиденды наличными деньгами	Если ваша фирма - АО, выплачивать дивиденды разрешается только в безналичной форме (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Для ООО подобных ограничений нет. Но тратить наличную выручку на дивиденды запрещено (п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Поэтому ООО может выплатить дивиденды наличными, только если деньги предварительно сняли со счета в банке либо получили из других источников, кроме выручки
Можно ли выплачивать дивиденды имуществом	Дивиденды можно выплатить как деньгами, так и имуществом, если это предусмотрено уставом (ст. 28 Закона № 14-ФЗ и абз. 2 п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ)
Как быть, если участник или акционер не получил начисленные ему дивиденды	Если собственник вашей фирмы не получил дивиденды, а трехлетний (или больший, установленный уставом, но не прывашющий пяти лет) срок уже прошел, сумму дивидендов восстановите в составе нераспределенной прибыли. ООО отсчитывает этот срок со дня, когда окончен срок выплаты дивидендов (п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). АО определяет срок со дня, когда принято решение о дивидендах (п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ)

Как рассчитать и уплатить НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов


	Если выплачивается доход физлицу - налоговому резиденту РФ, удержите с дивидендов НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Стандартные, имущественные и социальные вычеты по НДФЛ к дивидендам не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если собственник не является налоговым резидентом, к дивидендам примените ставку 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ)
По какой ставке дивиденды будут облагаться налогом на прибыль	Дивиденды российской организации облагаются налогом на прибыль по ставке 13%* (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Если вы выплачиваете дивиденды иностранной компании, применяется ставка 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Правда, если между РФ и государством, резидентом которого является иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, применяются правила и нормы международного договора (п. 1 ст. 7 НК РФ)
	Если ваша фирма не получала дивиденды, то налог к уплате будет равен сумме дивидендов, умноженной на 13%. Если же ваша компания сама получала дивиденды, то сумму налога на прибыль или НДФЛ рассчитайте по специальной формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ). Подробно об этом расчете читайте в журнале «Упрощенка», 2015, № 3.
	НДФЛ и налог на прибыль с доходов физлица-нерезидента или иностранной фирмы будет равен сумме дивидендов, умноженной на ставку налога (15% или более низкой, если с иностранным государством заключен договор об избежании двойного налогообложения)
В какой срок перечислить НДФЛ с дивидендов	Если ваша организация - ООО, НДФЛ с дивидендов перечислите не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если же ваша фирма - АО, уплатить НДФЛ с дивидендов следует не позднее чем через месяц после выплаты дохода (п. 9 ст. 226.1 НК РФ и письмо Минфина России от 19.11.2014 № 03-04-07/58597). КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110
В какой срок перечислить налог на прибыль с дивидендов	Налог на прибыль с дивидендов перечислите в бюджет не позднее чем на следующий день после выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ). В платежном поручении укажите КБК 182 1 01 01040 01 1000 110

* К дивидендам, выплачиваемым организации, может применяться ставка 0%, если эта организация как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако подобная ситуация для «упрощенцев» редкость, поскольку обычные коммерческие организации не вправе применять УСН, если доля других фирм в уставном капитале больше 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Как отразить выплату дивидендов в налоговом и бухгалтерском учете


Налоговый учет при УСН
Учитываются ли выплаченные дивиденды в расходах при УСН	Нет, выплаченные дивиденды не уменьшают налоговую базу по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Нужно ли учитывать в доходах при УСН стоимость имущества, переданного в качестве дивидендов	Да, передача имущества в счет дивидендов признается реализацией. Поэтому на дату, когда вы передали что-то учредителю вместо дивидендов, вы должны учесть сумму погашенной задолженности по дивидендам в доходах при УСН (п. 1 ст. 346.15,ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ)
Бухгалтерский учет
Какими бухгалтерскими проводками начислить дивиденды	На дату, когда принято решение о выплате дивидендов, сделайте следующие бухгалтерские проводки (письмо Минфина России от 19.05.2015 № 07-01-06/28541): ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 (75) - начислены дивиденды участнику, являющемуся работником организации (не являющемуся работником организации)
Как отразить в бухгалтерском учете выплату дивидендов имуществом	В бухгалтерском учете выплата дивидендов в натуральной форме рассматривается как реализация (письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405). Проводки такие (п. 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 5, 7, 9 и 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»): ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» - отражена передача участнику или акционеру товаров (продукции) в счет дивидендов; ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 (43) - списана себестоимость товаров (готовой продукции). Если в счет дивидендов вы передаете материалы, отразите эту операцию на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - отражена передача участнику или акционеру материалов в счет дивидендов; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10 - списана себестоимость материалов

Какую отчетность сдать после выплаты дивидендов


Какие отчеты должно сдать ООО, которое выплатило дивиденды	Если ООО выплатило дивиденды физлицам, на них за текущий год нужно сдать справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если дивиденды выплачены организации, вам придется подать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ)
Какие отчеты нужно сдать АО при выплате дивидендов	Акционерные общества, выплатившие дивиденды, должны подать декларацию по налогу на прибыль. Причем независимо от того, выплатили они дивиденды только физлицам или также организациям. Сдавать справки 2-НДФЛ по физлицам, получившим от АО только дивиденды, не нужно (письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@)
Справка 2-НДФЛ
В какой срок нужно сдать справку 2-НДФЛ по дивидендам	Подайте справку 2-НДФЛ в обычные сроки - не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Нужно ли составлять отдельную справку 2-НДФЛ на дивиденды, если физлицо получало от вашей фирмы иные доходы, например зарплату	Нет, отдельную справку 2-НДФЛ на дивиденды составлять не нужно (Порядок заполнения справки 2-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Так как дивиденды теперь облагаются налогом по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), укажите их в справке вместе с остальными доходами, в частности с зарплатой
Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ	Сумму полученных дивидендов укажите в разделе 3 справки полностью, не уменьшая ее на сумму налога. Поставьте код дохода - 1010 (приложение 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Если ваша организация получала дивиденды от других фирм и вы их учитывали, начисляя налог, укажите также сумму вычета в разделе 3 справки рядом с доходами. Код вычета - 601. Сумму вычета рассчитайте так: дивиденды, начисленные резиденту, разделите на дивиденды к распределению всем получателям. А полученный результат умножьте на дивиденды, полученные налоговым агентом (вашей фирмой). Если вычеты не применяли, в соответствующей графе поставьте 0. В разделе 4 вычеты по дивидендам не указывайте
Декларация по налогу на прибыль
В какой срок нужно подать декларацию по налогу на прибыль, если вы выплатили дивиденды организации	Если вы выплатили дивиденды в I квартале, подать декларацию по налогу на прибыль нужно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь год. Если во II квартале, декларация подается за полугодие, 9 месяцев и год. Если в III квартале, то за 9 месяцев и год. А если дивиденды перечислили в IV квартале, отчитайтесь по налогу на прибыль только за год. Сроки такие. За I квартал, полугодие и 9 месяцев декларацию подайте не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно (п. 3 ст. 289 НК РФ). Декларацию за год нужно представить не позднее 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ)
Какие разделы нужно заполнять в декларации по налогу на прибыль, если фирма выплатила дивиденды организации	Если вы выплатили дивиденды организации, в декларации по налогу на прибыль заполните титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1, а также все разделы листа 03 (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). На титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» поставьте код 231
В какой срок должно подать декларацию по налогу на прибыль АО, которое выплатило дивиденды физлицам	Если ваше АО выплатило дивиденды только физлицам, декларацию по налогу на прибыль вам следует подать лишь за год - не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 4 ст. 289 НК РФ и письмо ФНС России от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@)
Какие разделы заполнить в декларации по налогу на прибыль, если АО выплатило дивиденды только физлицам	Если ваше АО выплатило дивиденды только физлицам, в декларации по налогу на прибыль заполните титульный лист и приложение 2 по каждому получателю доходов (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@)

Частичная выплата дивидендов

Законодательство не запрещает выплачивать дивиденды частями. Вы можете выплачивать их с такой периодичностью, как установлено в решении. Правда, есть ограничения по сроку выплаты.

По общему правилу в обществе с ограниченной ответственностью дивиденды должны быть выплачены учредителю в течение срока, установленного уставом или решением общего собрания о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда было принято решение о распределении прибыли. То есть, вы можете установить в решении несколько сроков выплаты.

При этом последний срок не должен превышать 60 дней с даты принятия решения о выплаты дивидендов. Например, если вы приняли решение о выплате дивидендов 30 марта, то последний срок выплаты должен быть не позднее 29 мая. Правда, здесь есть один важный момент. Каких-либо санкций за несвоевременную выплату дивидендов не установлено.

Однако участник, не получивший дивиденды по истечении 60 дней после принятия решения об их выплате, вправе подать на вашу организацию в суд. Если участник сделает это, суд может обязать вас выплатить ему не только дивиденды, но еще и проценты за несвоевременное исполнение обязательств и пользование чужими денежными средствами. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действующей на день вынесения судебного решения (ст. 395 ГК РФ).

Дивиденды! Спорим? вы не отказались бы иметь крупный пакет акций, например Газпрома или Сбербанка и жить не тужить на получаемые дивиденды всю жизнь? Ах мечты, мечты. Но все же можно прикупить себе небольшой кусочек крупной компании (одной или нескольких). В этом ничего сложного нет. И получать ежегодно денежку себе на счет в виде дивидендных выплат.

Для людей, ни разу не сталкивавшихся с этой тематикой, сразу возникает множество вопросов:

А сколько нужно денег и куда нужно обратится для покупки акций?
Как узнать, сколько платят компании и какие наиболее выгодные?
На какую прибыль можно рассчитывать и куда поступают дивиденды?

В этой статье собраны несколько самых популярных вопросов по дивидендам.

Что такое дивиденды простыми словами

Дивиденды можно рассматривать как частичку прибыли компании, акциями которой владеет инвестор.

Размер выплачиваемого вознаграждения зависит от финансовых результатов. Если была получена прибыль, то часть направляется на развитие компании, а часть на выплату дивидендов.

Общая размер выплат делится на количество акций в обращении. И получается некая сумма прибыли на одну акцию.

Например:

По уставу Газпром обязан выплачивать 10% от полученной прибыли. По факту платят больше. В 2017 году на дивидендные выплаты направили 45% от прибыли.
Лукойл выплачивает 25%. Но стремиться каждый год увеличивать этот показатель.
На дивиденды Московская биржа отчисляет аж 70% от прибыли.
Сбербанк отчисляет на дивиденды 20-25%.

Есть компании с очень сложной дивидендной политикой. И начинающему инвестору ее очень сложно понять.

Норильский никель — дивидендная политика

Северсталь — политика по выплате дивидендов

Если провести аналогию с обычной жизнью, то акционеров, владеющих пакетами акций и регулярно получающих дивиденды, можно сравнить с людьми, сдающими недвижимость в аренду.

Напри мер , у вас есть квартира, которую вы сдаете. Получаете за нее 20 000 рублей в месяц.

С этой суммы, часть вы отдаете за оплату услуг ЖКХ, часть на уплату налогов. Возможно что-то направите на текущий ремонт. Если есть кредит (ипотека) — придется потратиться на выплаты. Ну а остальное — ваша чистая прибыль (дивиденды).

А теперь представьте, что у вас не одна, а 30 квартир в собственности и вы их все сдаете.

Тогда получаемой чистой прибылью можно распорядиться немного по другому. Купить еще одну квартиру (за свои или в кредит), то есть расширить бизнес.

В итоге: конечный остаток чистого дохода снизится в разы. Вот эту часть и можно считать дивидендным доходом.

Где купить акции для получения дивидендов?

Акции торгуются на фондовом рынке. В России — это ММВБ (Московская межбанковская валютная биржа).

Напрямую купить акции не получится. Сначала нужно заключить договор с .

Брокер — это посредник, выступающий между вами и биржей.

После заключения договора, брокер дает доступ на фондовый рынок. И можно совершать операции купли-продажи.

В нашем случае, покупать акции, выплачивающие дивиденды.

Весь процесс очень напоминает процедуру взаимодействия с банком:

Заключаете договор.
Вносите деньги на счет.
Получаете доступ на биржу.
Покупаете акции.

Все ли компании платят дивиденды?

Сразу скажу не все. Есть компании не выплачивающих дивиденды своим акционерам.

Сразу встает резонный вопрос: А для чего тогда они нужны? Где выгода?

Небольшой ликбез.

Прибыль инвесторов может формироваться по двум направлениям:

Получение дивидендов.
Рост стоимости со временем купленных акций.

С первым пунктом понятно. Компания ежегодно выплачивает своим акционерам часть прибыли. Все довольны и счастливы.

Но помимо этого, все компании вкладывают прибыль в расширение своей деятельности и бизнеса. За счет этого стоимость компании (капитализация) со временем начинает увеличиваться. Иногда даже в несколько раз. А так как акция — это частичка компании, то наблюдаем рост котировок по ним.

Выплачивая деньги акционерам в виде дивидендов, компания направляет на развитие меньше средств. И теоретически прогресс будет медленнее, чем у компаний, полностью вкладывающих всю прибыль обратно в бизнес.

Бытует мнение, что высокие дивиденды тормозят развитие. Или менеджмент компании не может найти лучшего применения деньгам, как на выплаты своим акционерам.

Может ли компания перестать выплачивать дивиденды

Может. Причин может быть множество: от изменения дивидендной политики, до «плохого» года или направление свободного денежного потока на другие более приоритетные (по мнению менеджмента) цели.

Также может произойти резкое снижение уровня выплат, буквально в разы. В некоторых случаях это временное явление. И в будущем, компания старается выйти на прежний уровень или даже превзойти его, компенсировав акционерам недополученную прибыль.

Дивиденды Сбербанка

Пример. 2014 год был очень трудным для Сбербанка в финансовом плане. В итоге акционеры получили всего 3% от прибыли компании или 45 копеек на акцию (годом ранее было 3,2 рубля). В 2017 году по итогам предыдущего (2016) периода дивидендный платеж вырос в 13 раз!!!

Как компания узнает кому и сколько нужно заплатить

Все данные по акционерам хранятся в электронном реестре. Но проблема в том, что в течении одной торговой сессии продаются и покупаются десятки миллионов акций. Каждый день меняются десятки, сотни тысяч держателей акций.

Поэтому выбирается дата (известная заранее всем) или дата закрытия реестра, на которую, все владельцы акций получат дивиденды.

Получается, чтобы иметь право на получение дивидендов, достаточно быть владельцем акций всего один день.

Что такое дивидендная отсечка?

Это как раз и есть дата закрытия реестра. После окончания торговой сессии, инвесторы, имеющие акции компании в портфеле, имеют право на дивиденды.

Но есть один нюанс.

Как правило, именно перед дивидендной отсечкой (за несколько дней), котировки начинают повышаться. Все хотят поучаствовать в разделе прибыли. Наблюдается значительный спрос на бумаги. А по закону рынка, если спрос превышает предложение — цены увеличиваются.

На следующий день после дивидендной отсечки, стоимость самих акций резко падает. Обычно на величину обещанных дивидендов.

Компания уже зафиксировала держателей и для многих , настроенных на краткосрочную торговлю, акции уже не представляют интереса.

И можно наблюдать дивидендный гэп (разрыв на графике). Вот как он выглядит на примере Северстали.

Компания установила акционерам 3,97% дивидендной доходности. На следующий день котировки рухнули практически на аналогичную величину — 4,05%.

Что такое дивидендная доходность?

На одну акцию выплачивается определенный размер денежного вознаграждения. Это процентная доля от стоимости акции в момент дивидендной отсечки.

Например, дивидендные выплаты на 1 акцию составляют 7 рублей. Акция стоит 100 рублей. Получаем дивидендную доходность — 7%.

Сколько и как часто выплачиваются дивиденды по акциям?

В большинстве случаев, каждая компания производит выплаты раз в год. Реже 2 раза (Алроса-Нюрба, Газпром-нефть, Мосбиржа, НорНикель). Есть компании, «балующие» своих акционеров выплатами раз в квартал (ММК, НЛМК, ФосАгро).

Сколько дивидендов приносит одна акция?

Традиционно, более высоким размером дивидендов может похвастаться телекоммуникационный сектор: МТС, Мегафон и Ростелеком — около 7-10%.

Нефть и газ, куда входят Лукойл, Газпром и Роснефть дают 6-8% дивидендной доходности.

Финансовый сектор (Сбербанк, ВТБ) не очень щедрый на выплаты — всего 3-4%.

Поставщики коммунальных услуг, могут платят как очень неплохие дивиденды (Россети, Юнипро, Русгидро — 7-10%), так и совсем мизер — 1-2%.

Календарь выплаты дивидендов

Узнать какие акции приносят дивиденды, можно на сайте любого брокера (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar), либо на специализированных ресурсах, (например, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Обратите внимание на 2 последних столбца. На примере компании Алроса. Чтобы иметь право на получение вознаграждения, нужно купить бумаги за 2 дня до дивидендной отсечки. Это связано с режимом торгов на бирже (Т+2). Покупая (или продавая) акции на бирже, запись о новом владельце будет зафиксирована только через 2 дня.

Сколько нужно денег для покупки акций?

Стоимость акций на бирже может варьироваться от нескольких копеек до десятков тысяч рублей. Обычно акции продаются (и покупаются) лотами.

Лот — это минимальное количество акций компании, необходимое для совершения сделки купли-продажи.

Таким образом, происходит усреднение огромного разброса в ценах разных компаний. В итоге минимальная цена одного лота составляет примерно 500 — 1 000 рублей.

1 бумага Сбербанка стоит 220 рублей. Минимальный лот — 10 акций. Итого цена лота — 2 200 рублей.
1 бумага Магнита = 1 лоту = 6 400 рублей.
ВТБ оценивается всего около 5 копеек за бумагу. Но чтобы купить его, нужно выложить 500 рублей за набор из 10 000 акций.

Таким образом, даже имея на руках всего несколько десятков тысяч, можно приобрести несколько видов акций различных компаний.

Как я получу дивиденды

После закрытия реестра, компания обычно в течении месяца переводит положенное вознаграждение своим акционерам. Деньги поступают на брокерский счет.

Нужно ли платить налог на дивиденды

Однозначно да! Каким налогом облагаются дивиденды?

Вся получаемая прибыль с дивидендных выплат классифицируется как доход физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.

Действует стандартная налоговая ставка — 13%.

Приятная новость. Государство освободило частных лиц от самостоятельной уплаты налога.

Брокер, является налоговым агентов. И сам удерживает положенные налоги в пользу бюджета.

В момент выплаты дивидендов, часть (13%) от получаемой суммы идет на уплату налогов.

Инвестор на руки получает уже очищенную от налогов сумму.

Так что, рядовым инвесторам не нужно заморачиваться. Все сделают за вас.

Можно ли не платить налоги?

В некоторых случаях можно полностью или частично уйти от налогообложения.

В случае получения убытка.

Налогооблагаемая база рассчитывается по результатам года. То есть, на всю полученную инвестором прибыль (куда входит получение дивидендов и операции по купле-продажи бумаг) нужно уплатить 13%. Если были неудачные сделки, приведшие к убыткам, и были получена прибыль по дивидендам, то все складывается и выводится чистый результат.

И именно с него должен быть уплачен налог. А так как с дивидендных выплат уже был удержан налог по полной, в конце года происходит перерасчет налоговой базы. И излишне уплаченный налог возвращается обратно на ваш счет.

Пример. В течении года инвестор получил дивиденды на общую сумму 100 000 рублей. Брокер удержал 13% налога или 13 тысяч.

В конце года инвестор также продал акции с убытком в 100 000 рублей, в результате обвала котировок на купленные ранее активы.

Итого: чистая прибыль за год равно нулю. И брать налог не с чего.

Но так как ранее брокер удержал с полученных дивидендов 13%, то он обязан вернуть эту сумму целиком обратно инвестору.

Налоговые льготы

При открытие индивидуального инвестиционного счета (ИИС) второго типа, инвестор получает полное освобождение от налогов на сумму 1,2 млн.

Особенно это актуально для крупных игроков, имеющих в своем портфеле активы на несколько миллионов. Тогда вся полученная прибыль полностью остается на счету.

Для небольших частных инвесторов, предпочтительно выбрать . Он позволяет воспользоваться налоговым вычетом в 13%.

По простому, каждый год можно возвращать обратно 13% от суммы внесенных средств за этот период.

Положили на счет 100 тысяч — имеете право вернуть 13 000 рублей, за 200 тысяч — 26 000, за 400 000 — 52 тысячи рублей.

52 тысячи рублей — максимальная сумма налогового вычета по ИИС в год.

Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат. Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал. Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

угроза банкротства;
, возникающее вследствие выплаты;
уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

для отечественных компаний с .2015 составляет 13%,
для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета .

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

Допустим:

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
84		Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85)	282 045 руб.	Акт собрания акционеров
84	75/2	Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25)	82 955 руб.	Акт собрания акционеров
	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%)	36 666 руб.	Акт собрания акционеров
75/2	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%)	12 443 руб.	Акт собрания акционеров
		Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.)	245 379 руб.	Платежное поручение
75/2		Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.)	512 руб.	Платежное поручение

Дивиденды и убыток

Представим ситуацию:

по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К., который является налоговым резидентом. По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

Данные операции были отражены в проводках следующим образом:

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.